個(gè)體戶到底該交哪些稅 ？是否必須要建賬 ?
我國(guó)目前現(xiàn)行有效的稅種有多少個(gè)？
答案是18個(gè)。
雖然有18個(gè)稅種，但是目前通過(guò)人大立法的只有8個(gè)，分別是個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車(chē)船稅、環(huán)保稅、煙葉稅 、船舶噸稅 、車(chē)輛購(gòu)置稅和耕地占用稅，其他的10個(gè)稅種都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定。比如《增值稅暫行條例》。
雖然有18個(gè)稅種，但是并非所有的稅你都會(huì)涉及，比如筆者成立了一家商貿(mào)公司，大概判斷主要涉及要繳納的稅就是增值稅、城建稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、印花稅。
增值稅這個(gè)好說(shuō)，營(yíng)改增后，貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售都是增值稅納稅范圍，一個(gè)企業(yè)開(kāi)始經(jīng)營(yíng)不管怎么說(shuō)都會(huì)涉及，所以增值稅這個(gè)跑不掉。
有了增值稅自然就有城建稅，這個(gè)是隨增值稅而附征的，至于個(gè)人所得稅，這個(gè)主要是代扣代繳員工的，企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為納稅主體，公司是法人自然也涉及，印花稅這個(gè)當(dāng)然不會(huì)少，經(jīng)營(yíng)就涉及各種合同，再怎么也少不了這個(gè)稅。
那么至于其他的稅種就不是一定會(huì)涉及，比如房產(chǎn)稅、土地使用稅，車(chē)船稅這些，你得有房產(chǎn)、土地、車(chē)輛才會(huì)涉及。
新企業(yè)成立后去稅務(wù)補(bǔ)充登記信息時(shí)候稅務(wù)局會(huì)按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍等情況給你企業(yè)核定相應(yīng)的稅種，當(dāng)然，如果后期企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有調(diào)整，應(yīng)及時(shí)到稅局申請(qǐng)?jiān)黾踊驕p少相應(yīng)的稅種。
說(shuō)句實(shí)話，筆者平時(shí)接觸到的個(gè)體戶無(wú)非就是小區(qū)門(mén)口的米粉店、小超市、蛋糕店、文具店等。
這些店一般會(huì)把個(gè)體戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照懸掛在店鋪顯眼位置。這些小店你要說(shuō)有專門(mén)的財(cái)務(wù)人員，那肯定是不可能的，充其量就有個(gè)管錢(qián)的，這個(gè)人十有八九就是老板娘。
你要去問(wèn)他們交了什么稅，估計(jì)他們都是懵逼狀態(tài)，甚至很多根本可能連稅務(wù)局都沒(méi)去過(guò)，更別說(shuō)交什么稅了。
那個(gè)體戶到底應(yīng)該交什么稅呢？
其實(shí)也沒(méi)啥特別的，這個(gè)稅收法律法規(guī)也有明確的規(guī)定。
第一，肯定不會(huì)涉及到企業(yè)所得稅。個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得是繳納個(gè)人所得稅的，不是繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得，是指：
1.個(gè)人通過(guò)在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得；
……
第二、個(gè)體戶在增值稅申報(bào)管理上其實(shí)和公司其實(shí)是一樣的，也需要按規(guī)模劃分為小規(guī)模納稅人或一般納稅人來(lái)管理。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱勞務(wù)），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
而這里的個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。
如果有增值稅，自然也就涉及城建稅。
第三、至于其他稅種，如果個(gè)體工商戶涉及，好像筆者腦海里面一時(shí)也反饋不出來(lái)有什么特殊的地方。反正如果有涉及，那還是應(yīng)該申報(bào)繳納，這個(gè)毫無(wú)疑問(wèn)。
原因很簡(jiǎn)單，就是和我們征收管理方式有關(guān)。
我們大部分的個(gè)體戶規(guī)模都很小，而且現(xiàn)實(shí)中，由于個(gè)體戶受創(chuàng)業(yè)背景和人員構(gòu)成的限制，以及主管人員的素質(zhì)和管理水平的參差不齊影響。
個(gè)體戶在征管上其實(shí)難度較大，但是個(gè)體戶數(shù)量眾多，又不可能不管。
所以，《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規(guī)定如果經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶一般都采取的定期定額征收。
而在現(xiàn)在各種優(yōu)惠政策加持下，定期定額后很多個(gè)體戶其實(shí)基本也不會(huì)有稅金產(chǎn)生。
比如珠海稅務(wù)局公布的個(gè)體戶定期定額信息。
個(gè)體所得稅核定后的繳納60.81，具體算法就是
月個(gè)人所得稅
=[（62161.04*12*0.1-60000）*5%]/12
=60.81
對(duì)于一個(gè)年經(jīng)營(yíng)額小一百萬(wàn)的個(gè)體戶，一個(gè)月幾十塊的個(gè)稅聊勝于無(wú)。
而下面一家個(gè)體戶，由于核定的營(yíng)業(yè)只有16993.86，最后結(jié)果就是什么稅都沒(méi)有。
實(shí)行核定征收，再加上定期定額基本都是稅務(wù)局后臺(tái)批量申報(bào)處理了，給大家的印象就是個(gè)體戶好像從來(lái)沒(méi)自己申報(bào)過(guò)，也沒(méi)交過(guò)什么稅。
但是筆者需要提醒廣大個(gè)體戶的是，對(duì)于一個(gè)新成立的個(gè)體戶來(lái)說(shuō)，在取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，不管你規(guī)模大小，你都應(yīng)該及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)錄相關(guān)稅務(wù)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)你的經(jīng)營(yíng)范圍核定相關(guān)稅種、稅目，也會(huì)根據(jù)你情況來(lái)確定征管方式，這個(gè)方式主要就是指的查賬征收還是核定征收。
如果不去報(bào)到，長(zhǎng)期不申報(bào)，后期不僅涉及罰款，如果以后要注銷(xiāo)也是非常麻煩的。
生活中，我們仔細(xì)觀察身邊這些個(gè)體戶，有沒(méi)有做賬？其實(shí)大部分是沒(méi)有的，有也最多就是老板娘拿個(gè)小本本記錄的收支流水而已。
由于個(gè)體戶特殊性，大部分其實(shí)并沒(méi)有賬務(wù)的，這里所謂建賬就是按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等。
其實(shí)按照《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定，個(gè)體達(dá)到一定銷(xiāo)售額等條件是應(yīng)該按規(guī)定建賬的。
如果達(dá)到建賬條件，其實(shí)自然就不大可能享受核定征收了。這點(diǎn)是很多個(gè)體戶不愿意看到的。畢竟核定征收簡(jiǎn)單而且稅又不多，而查賬征收還得找個(gè)更專業(yè)的人記賬算賬，更麻煩的是各項(xiàng)扣除成本還得有合法合規(guī)的票據(jù)，而直接核定根本不需要看你賬，你說(shuō)哪個(gè)更被受到歡迎呢？
隨著國(guó)家對(duì)個(gè)體戶管控力度加大，達(dá)到建賬條件的個(gè)體也要注意，以前對(duì)此要求不嚴(yán)，后面可能會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格，規(guī)模上去了，到時(shí)候稅務(wù)局要求你建賬，你也得有這個(gè)心理準(zhǔn)備。