在企業(yè)經(jīng)營中，有時候會遇到政府要求企業(yè)搬遷，然后給予補助***情況，這時候，這個政府補助假如都符合一定條件***話，是按照搬遷收入進行稅務處理還是按照專項資金不征稅收入進行處理？或者企業(yè)有沒有選擇權呢？如果有，又該怎么選擇呢？
一、企業(yè)有沒有選擇處理***權利？
對于企業(yè)搬遷***政府補助，依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定：企業(yè)政策性搬遷，是指由于社會公共利益***需要，在政府主導下企業(yè)進行整體搬遷或部分搬遷。企業(yè)取得***搬遷補償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得***貨幣性和非貨幣性補償收入。具體包括：（一）對被征用資產(chǎn)價值***補償；（二）因搬遷、安置而給予***補償；（三）對停產(chǎn)停業(yè)形成***損失而給予***補償；（四）資產(chǎn)搬遷過程中遭到毀損而取得***保險賠款；（五）其他補償收入。
而依據(jù)《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題***通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：凡同時符合以下條件***，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途***資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金***政府部門對該資金有專門***資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生***支出單獨進行核算。
從上述兩個文件我們可以看到，對于政府補助，在特殊情況下，可能會同時符合上述兩個文件***規(guī)定，即，既屬于搬遷收入，又屬于專項資金不征稅收入，那么企業(yè)能不能選擇性適用呢？
依據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號）第四條規(guī)定：企業(yè)應按本辦法***要求，就政策性搬遷過程中涉及***搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項，單獨進行稅務管理和核算。不能單獨進行稅務管理和核算***，應視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。
也就是說，企業(yè)只要沒有按照《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》進行相關管理核算，就不適用該辦法***規(guī)定。而與此同時，企業(yè)按照財稅[2011]70號 規(guī)定，進行了單獨核算，且符合其他兩個要件***話，又可以適用不征稅收入***文件。
從中我們可以看到，雖然沒有文件明確，但是在實際操作層面，企業(yè)完全可以自行選擇按不征稅收入還是按搬遷收入來處理。
二、企業(yè)該如何選擇文件***適用呢？
既然企業(yè)能夠選擇，那么一般在什么情況下選擇按哪個文件適用呢？
我們從最簡單***層面來說，企業(yè)收到政府補助，如果按搬遷來處理，則在完成搬遷***年度，對搬遷收入和支出進行匯總清算繳納所得稅；而如果按不征稅收入處理，則在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金***政府部門***部分，應計入取得該資金第六年***應稅收入總額。
這時候，很明顯***，假如搬遷是低于五年內完成***，則可以選擇按不征稅收入處理，從而遞延更長時間繳納所得稅。
而假如企業(yè)有虧損，按搬遷規(guī)定，從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營活動年度，從法定虧損結轉彌補年限中減除，也就是虧損五年結轉***年度中止暫停，等搬遷完再接著計算。而對于按不征稅收入處理來說，則沒有這項虧損暫停中止***優(yōu)惠了。假如企業(yè)有虧損，似乎按搬遷來處理更合適。
當然，上面僅僅只是舉了兩個例子來說明兩文件***優(yōu)劣，在真正選擇時，要根據(jù)企業(yè)本身經(jīng)營情況，未來經(jīng)營目標等多項進行綜合考慮測算，最終來選定最優(yōu)方案。
總之，對于搬遷政府補助，假如都符合兩個文件***規(guī)定，企業(yè)有選擇適用***權利，而如何選擇適用，則要根據(jù)企業(yè)整體情況與未來目標進行確定。
相關政策——國家稅務總局公告2013年第11號 國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題***公告