以票控稅是我國稅務(wù)管理的一大特色，全面營改增后，增值稅發(fā)票的范圍覆蓋到所有經(jīng)營活動，而增值稅專用發(fā)票成為最重要的抵扣憑證。因此，增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票的使用范圍迅速擴(kuò)大，增值稅發(fā)票包括專用發(fā)票也愈發(fā)重要，稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了發(fā)票的管理和稽查力度。納稅人也應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票管理，防范涉稅風(fēng)險；正確開具和取得發(fā)票，節(jié)省增值稅和企業(yè)所得稅。
1．按規(guī)定開具發(fā)票，避免遭受處罰
納稅人應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票，尤其不觸碰虛開發(fā)票紅線，避免遭受稅務(wù)處罰。
納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時開具發(fā)票。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；
（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；
（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。
不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。
一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為可匯總開具增值稅專用發(fā)票。匯總開具增值稅專用發(fā)票的，同時使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。
2．不同稅率的商品，金額應(yīng)分開
納稅人兼營不同稅率、征收率的商品，金額應(yīng)分開，但可開在一張發(fā)票上。這樣不同稅率的商品可分別適用稅率或征收率，節(jié)省增值稅。
3．銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明
納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。因此，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額”欄分別注明，可以節(jié)省增值稅。
4．注意不同行業(yè)開票特殊規(guī)定
比如提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價款和價外費(fèi)用申請代開增值稅發(fā)票。
自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱“自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人”）提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。自開發(fā)票試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
5．選擇誠信守法供應(yīng)商，避免異常憑證。
一般納稅人購進(jìn)商品前應(yīng)通過企業(yè)信用信息系統(tǒng)查詢，避免遭遇“空殼”企業(yè)、走逃（失聯(lián)）企業(yè)，取得的專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍，不得抵扣或辦理退稅，導(dǎo)致多繳增值稅。
6．購買商品應(yīng)取得發(fā)票
所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
納稅人購買商品應(yīng)取得發(fā)票，不論專用發(fā)票、還是普通發(fā)票，都可以企業(yè)所得稅的扣除憑證。如果購買商品沒有索取發(fā)票，不能在所得稅前扣除，當(dāng)所得稅率為25%時，將導(dǎo)致多繳納25%的企業(yè)所得稅。
7．一般納稅人盡量取得專用發(fā)票
適用一般計(jì)稅方法的一般納稅人，購買商品應(yīng)盡量取得專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，節(jié)省增值稅。從一般納稅人購進(jìn)商品，應(yīng)索取適用稅率的專用發(fā)票，抵扣更多進(jìn)項(xiàng)稅額；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)商品，應(yīng)索取適用征收率的專用發(fā)票，對方不能自行開具專用發(fā)票的，可要求對方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開專用發(fā)票。
8．取得發(fā)票查驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)?/span>
若取得大額發(fā)票，務(wù)必通過國家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺，辨識真?zhèn)?，確保發(fā)票真實(shí)有效。取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(https://inv-veri.chinatax.gov.cn)，對新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。
9．堅(jiān)持三流一致，避免接受虛開發(fā)票
虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
（2）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；
（3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：
（1）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；
（2）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；
（3）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，堅(jiān)持“貨物流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致原則，取得的專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
自2017年5月1日起，建筑業(yè)簽訂建筑合同后，可授權(quán)集團(tuán)內(nèi)分公司或子公司提供建筑服務(wù)并直接結(jié)算，由分公司或子公司直接向發(fā)包方開具發(fā)票。也就是說同一集團(tuán)內(nèi)可共享相關(guān)建筑資質(zhì)，化解三流不一致的涉稅風(fēng)險。
10．取得專用發(fā)票及時選擇確認(rèn)或掃描認(rèn)證
取得2017年7月1日后開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，自開具之日起360日內(nèi)進(jìn)行選擇確認(rèn)或掃描認(rèn)證、申請稽核比對；取得2017年7月1日前開具的增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，自開具之日起180日內(nèi)進(jìn)行選擇確認(rèn)或掃描認(rèn)證、申請稽核比對。逾期未進(jìn)行上述處理的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，將導(dǎo)致多繳增值稅。
一般納稅人取得專用發(fā)票，按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，也應(yīng)先進(jìn)行選擇確認(rèn)或掃描認(rèn)證，再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果不進(jìn)行選擇確認(rèn)或掃描認(rèn)證，將出現(xiàn)滯留票，招來稅務(wù)稽查。另外，現(xiàn)在按規(guī)定不得抵扣，如果將來改變用途，允許抵扣了，如果未及時選擇確認(rèn)或掃描認(rèn)證，逾期也無法抵扣。