淺議如何開(kāi)展中小學(xué)食堂管理內(nèi)部審計(jì)
一、做好內(nèi)部控制制度設(shè)置和執(zhí)行情況審查
一是查內(nèi)控制度的有效性?？词程脙?nèi)部各項(xiàng)管理制度是否健全和落實(shí)，是否建立了領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任機(jī)制，是否落實(shí)學(xué)校食堂衛(wèi)生食品安全目標(biāo)責(zé)任。
二是查崗位設(shè)置的合理性?？搓P(guān)鍵崗位設(shè)置情況，是否做到不相容職務(wù)分離，執(zhí)行過(guò)程中是否存在兼任采購(gòu)人、驗(yàn)收人、保管員、領(lǐng)貨人、記賬員、報(bào)賬審批人等不相容職務(wù)未相互分離現(xiàn)象。
三是查決策程序的科學(xué)性?？粗卮笫马?xiàng)決策是否經(jīng)過(guò)集體討論，是否做到大宗食材招標(biāo)定點(diǎn)采購(gòu)，非招標(biāo)食材相對(duì)集中，擇優(yōu)定點(diǎn)采購(gòu)。
四是查食品質(zhì)量的安全性?？词欠窈炗喒┴泤f(xié)議，協(xié)議中是否明確食品質(zhì)量安全責(zé)任。
五是查檔案資料的完整性?？此菰礄n案資料是否完整，供貨單位備案的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、食品生產(chǎn)許可證等證照手續(xù)是否齊全。
六是查費(fèi)用公示的真實(shí)性。看學(xué)生進(jìn)餐伙食費(fèi)是否定期張榜公示，接受大家監(jiān)督。
二、做好財(cái)務(wù)管理工作審查
（一）食堂財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。
審查各學(xué)校是否使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件，是否單獨(dú)建立食堂財(cái)務(wù)收支專(zhuān)賬，并納入學(xué)?？傎~管理。
（二）伙食費(fèi)收入的完整性。
審查伙食費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無(wú)超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)現(xiàn)象；
陪餐教師是否按照同餐同費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取伙食費(fèi)；
伙食費(fèi)收入是否及時(shí)、足額繳存銀行賬戶(hù)，有無(wú)坐收坐支、公款私存現(xiàn)象，有無(wú)侵占、挪用、私分伙食費(fèi)收入或私設(shè)“賬外賬”“小金庫(kù)”等現(xiàn)象。
（三）各項(xiàng)費(fèi)用支出的合規(guī)性。
一是審查原材料采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、出庫(kù)是否嚴(yán)格把關(guān)，是否逐日逐筆登記原材料明細(xì)賬，并按照“先進(jìn)先出”原則管理原材料，是否每月對(duì)庫(kù)存原材料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并清理原材料是否在保質(zhì)期內(nèi)。
二是審查是否嚴(yán)格控制各項(xiàng)開(kāi)支，通過(guò)食材使用的合理性分析是否存在通過(guò)虛增糧油、肉蛋禽等高價(jià)值食材采購(gòu)達(dá)到虛列支出、套取資金的行為。
三是審查水電費(fèi)及食堂人員工資支出是否合理，看是否存在學(xué)生食堂列支學(xué)校水電費(fèi)，是否存在列支非食堂工作人員工資、福利津貼行為。
四是審查食堂和廚房設(shè)備維修費(fèi)用是否真實(shí)合理。
（四）結(jié)余資金管理的真實(shí)性。
審查是否存在結(jié)余資金，結(jié)余資金是否返還學(xué)生，有無(wú)私分或挪用結(jié)余資金的行為；
通過(guò)查看資金支付方式及簽收單據(jù)，確認(rèn)結(jié)余資金返還的真實(shí)性。
（五）固定資產(chǎn)管理的有效性。
審查是否建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，固定資產(chǎn)是否定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)清理，賬實(shí)是否相符；
固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提是否合理合規(guī)；
審查固定資產(chǎn)采購(gòu)、處置審批程序是否合規(guī)，是否執(zhí)行招投標(biāo)程序，是否存在虛構(gòu)固定資產(chǎn)套取費(fèi)用的行為。