工會(huì)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題
梳理列出了工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)中常見(jiàn)問(wèn)題及定性依據(jù)，但由于現(xiàn)實(shí)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)形式多樣、紛繁復(fù)雜，列出的問(wèn)題只是其中一部分。工作中，要根據(jù)實(shí)際情況，靈活應(yīng)用。同時(shí)，定性依據(jù)主要是中央和實(shí)務(wù)層面的部分制度規(guī)定，各地經(jīng)審組織要根據(jù)上級(jí)和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)規(guī)定，進(jìn)行細(xì)化完善。
1.未編制預(yù)算定性依據(jù)： （1）黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)遵循先有預(yù)算、后有支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，嚴(yán)禁超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算安排支出，嚴(yán)禁虛列支出、轉(zhuǎn)移或者套取預(yù)算資金。 （2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第二十五條：各級(jí)工會(huì)、各預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的收支范圍, 依法、真實(shí)、完整、合理地編制年度收支預(yù)算。 2.預(yù)算編制不完整定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第十八條：預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。工會(huì)及所屬預(yù)算單位的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。 3.上年項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金未編入年度預(yù)算定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第三十一條：各級(jí)工會(huì)上一年度未全部執(zhí)行或未執(zhí)行、下年需按原用途繼續(xù)使用的項(xiàng)目資金, 作為項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)資金,納入下一年度預(yù)算管理, 用于結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出。 4.專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付未按項(xiàng)目編制定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第三十三條：專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付是上級(jí)工會(huì)給下級(jí)工會(huì)用于專(zhuān)項(xiàng)工作的補(bǔ)助, 應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要, 分項(xiàng)目編制。 5.預(yù)算支出結(jié)構(gòu)不合理定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第二十八條：各級(jí)工會(huì)支出預(yù)算的編制, 應(yīng)當(dāng)貫徹勤儉節(jié)約的原則, 優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu), 保障日常運(yùn)行經(jīng)費(fèi), 從嚴(yán)控制 “三公” 經(jīng)費(fèi)和一般行政性支出, 重點(diǎn)支持維護(hù)職工權(quán)益、 為職工服務(wù)和工會(huì)活動(dòng)等工會(huì)中心工作。 （2）預(yù)算支出的編制（一）市級(jí)工會(huì)用于服務(wù)基層、服務(wù)職工方面日樂(lè)購(gòu)的支出（含職工活動(dòng)支出、維權(quán)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出等）一般不得低于年度總支出的60%。 6.未及時(shí)批復(fù)預(yù)（決）算定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十一條：各級(jí)工會(huì)本級(jí)預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)在二十日內(nèi)批復(fù)所屬預(yù)算單位。（2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第五十八條：各級(jí)工會(huì)本級(jí)決算經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)在十五個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)所屬預(yù)算單位。 7.未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算定性依據(jù)： （1）完善預(yù)算執(zhí)行管理辦法，嚴(yán)把預(yù)算執(zhí)行關(guān)，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確率，防止年底突擊花錢(qián)等現(xiàn)象發(fā)生。 （2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十五條：預(yù)算批準(zhǔn)后，按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。 8.截留、挪用、拖欠工會(huì)經(jīng)費(fèi)定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十三條：各級(jí)工會(huì)應(yīng)按照年度預(yù)算積極組織收入。按照規(guī)定的比例及時(shí)、足額撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得截留、挪用。 （2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第六十二條：各級(jí)工會(huì)、各預(yù)算單位有下列行為之一的,責(zé)令改正,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。 (一)未按本辦法規(guī)定編報(bào)本級(jí)預(yù) (決)算草案、預(yù)算調(diào)整方案和批復(fù)預(yù) (決)算的; (二)虛列收入和支出的; (三)截留、挪用、拖欠撥繳經(jīng)費(fèi)收入的; (四)未經(jīng)批準(zhǔn)改變預(yù)算支出用途的。 9.超預(yù)算、超計(jì)劃撥款定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第三十一條：各級(jí)工會(huì)應(yīng)根據(jù)年度支出預(yù)算和用款計(jì)劃撥款。未經(jīng)批準(zhǔn)，不得辦理超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款。 10.擅自改變預(yù)算資金用途定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十六條：各預(yù)算單位的支出必須按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自改變預(yù)算資金用途，不得虛假列支。 （2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第六十三條：各級(jí)工會(huì)、各預(yù)算單位及其工作人員存在下列行為之一的,責(zé)令改正,追回騙取、使用的資金,有違法所得的沒(méi)收違法所得,對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng);對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分: (一)虛報(bào)、冒領(lǐng)預(yù)算資金的; (二)違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的。 11.有關(guān)事項(xiàng)未按規(guī)定經(jīng)集體研究決定定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十四條：送溫暖支出、突發(fā)事件支出和本級(jí)工會(huì)已確定年度重點(diǎn)工作支出等需提前使用的，必須經(jīng)集體研究決定。 （2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十七條：當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行中，縣級(jí)以上工會(huì)因處理突發(fā)事件、 政策性增支及其他難以預(yù)計(jì)的開(kāi)支，需要增加預(yù)算支出的，可以由本級(jí)工會(huì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)提出預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，報(bào)經(jīng)本級(jí)工會(huì)集體研究決定。 12.項(xiàng)目預(yù)算支出執(zhí)行率偏低定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第七條：工會(huì)預(yù)算應(yīng)當(dāng)遵循統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約、量力而行、講求績(jī)效和收支平衡的原則。 （2）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十六條：縣級(jí)以上工會(huì)必須根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)和全國(guó)總工會(huì)的相關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額撥付預(yù)算資金，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。 13.未按規(guī)定進(jìn)行預(yù)算調(diào)整定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十八條：各級(jí)工會(huì)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不作調(diào)整。下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整： （一）需要增加或減少預(yù)算總支出的； （二）動(dòng)用預(yù)備費(fèi)仍不足以安排支出的； （三）需要調(diào)減預(yù)算安排的重點(diǎn)支出數(shù)額的； （四）動(dòng)用預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的。 14.擅自進(jìn)行預(yù)算資金調(diào)劑定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第四十九條：各級(jí)工會(huì)、各預(yù)算單位的預(yù)算支出應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算科目執(zhí)行，嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或項(xiàng)目間的預(yù)算資金調(diào)劑。確需調(diào)劑使用的，按照有關(guān)規(guī)定辦理。 15.未按規(guī)定處理超收、短收定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第五十條：縣級(jí)以上工會(huì)在預(yù)算執(zhí)行中有超收收入的，只能用于補(bǔ)充預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金。縣級(jí)以上工會(huì)在預(yù)算年度中出現(xiàn)短收，應(yīng)通過(guò)減少支出、調(diào)入預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金來(lái)解決。以上變化情況應(yīng)在決算說(shuō)明中進(jìn)行反映。16.未按規(guī)定實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理 定性依據(jù)：《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第五十一條：縣級(jí)以上工會(huì)和具備條件的基層工會(huì)應(yīng)全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理。 17.未編制決算定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第五十二條：各級(jí)工會(huì)應(yīng)在每一預(yù)算年度終了后，按照全國(guó)總工會(huì)的有關(guān)規(guī)定編制本級(jí)工會(huì)收支決算草案和匯總下一級(jí)工會(huì)收支決算。 18.決算編制不準(zhǔn)確、不完整定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第五十三條：編制決算草案，必須符合法律法規(guī)和相關(guān)制度規(guī)定，做到收支真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。 19.未按規(guī)定公開(kāi)預(yù)算定性依據(jù)： 《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工辦發(fā)〔2019〕26號(hào)）第六十四條：縣級(jí)以上工會(huì)預(yù)（決）算應(yīng)在工會(huì)內(nèi)部公開(kāi)，經(jīng)單位批準(zhǔn)可向社會(huì)公開(kāi)。基層工會(huì)預(yù)（決）算應(yīng)向全體工會(huì)會(huì)員公開(kāi)。涉密事項(xiàng)的預(yù)（決）算不得公開(kāi)。
20.列支與工會(huì)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出定性依據(jù)： 嚴(yán)禁報(bào)銷(xiāo)招商引資等與工會(huì)公務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用。 21.列支應(yīng)由基層工會(huì)開(kāi)支的費(fèi)用定性依據(jù)： 《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號(hào)）關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍的相關(guān)規(guī)定。 22.超范圍列支工會(huì)經(jīng)費(fèi)定性依據(jù)： 《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）、《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕32號(hào)）關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出范圍的相關(guān)規(guī)定。 23.跨年度報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用定性依據(jù)： 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)〔2009〕7號(hào)）第十九條:工會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和報(bào)告，不得提前或延后。 24.重大資金支出未實(shí)行集體決策和審批定性依據(jù)： 《工會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理規(guī)范》（總工辦發(fā)〔2013〕20號(hào)）第三十三條:重大資金支出實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。 25.違規(guī)發(fā)放津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物等定性依據(jù)： （1）《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀(jì)委、中央組織部、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律加強(qiáng)公務(wù)員工資管理的通知〉的通知》（廳字〔2005〕10號(hào)）第一條：各地區(qū)、各部門(mén)、各單位必須堅(jiān)決維護(hù)國(guó)家公務(wù)員工資政策的嚴(yán)肅性，自本通知下發(fā)之日起，一律不準(zhǔn)以任何借口、任何名義、任何方式在國(guó)家統(tǒng)一工資政策之外新設(shè)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金項(xiàng)目，一律不準(zhǔn)提高現(xiàn)有津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的標(biāo)準(zhǔn)和水平；一律不準(zhǔn)以現(xiàn)金或其他任何形式發(fā)放新的福利。 （2）《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈中央紀(jì)委、中央組織部、中央編辦、監(jiān)察部、財(cái)政部、人事部、審計(jì)署關(guān)于嚴(yán)肅紀(jì)律確保改革公務(wù)員工資制度和規(guī)范公務(wù)員收入分配秩序工作順利進(jìn)行的通知〉的通知》（廳字〔2006〕5號(hào)）：加強(qiáng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)等相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理，不得以工會(huì)會(huì)員活動(dòng)、評(píng)比競(jìng)賽和重大節(jié)日慶?；顒?dòng)等形式用工會(huì)經(jīng)費(fèi)和用于集體福利的職工福利費(fèi)普遍發(fā)放現(xiàn)金、有價(jià)證券或?qū)嵨?；不得違反規(guī)定發(fā)放加班費(fèi)和值班費(fèi)。 （3）《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第四條：黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：堅(jiān)持從嚴(yán)從簡(jiǎn)，勤儉辦一切事業(yè)。 （4）《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》（總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào)）：不準(zhǔn)違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定，濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。 26．未按規(guī)定取得發(fā)票定性依據(jù): 《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào) ）第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。 27.差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證不完整定性依據(jù)： 黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)內(nèi)差旅內(nèi)部審批制度，明確審批責(zé)任，規(guī)范審批流程。設(shè)立差旅審批單，并作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的憑證之一。 28.超標(biāo)準(zhǔn)接待定性依據(jù)： 工作餐應(yīng)當(dāng)注意節(jié)儉，供應(yīng)家常菜提供魚(yú)翅、燕窩等高檔菜肴和用野生保護(hù)動(dòng)物制作的菜肴，不得提供香煙和高檔酒水，不得使用私人會(huì)所、高消費(fèi)餐飲場(chǎng)所。 29.公務(wù)接待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證無(wú)公函和接待清單等 定性依據(jù)： 接待單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)接待費(fèi)的審核報(bào)銷(xiāo),在批準(zhǔn)的接待費(fèi)預(yù)算規(guī)模內(nèi),對(duì)有明確接待范圍、對(duì)象和目的,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)且符合規(guī)定的接待費(fèi)用予以報(bào)銷(xiāo),報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)票據(jù)、派出單位公函和接待清單等。 30.公務(wù)用車(chē)保險(xiǎn)、維修、加油等未按規(guī)定實(shí)行集中采購(gòu)定性依據(jù)： 公務(wù)用車(chē)保險(xiǎn)、維修、加油等實(shí)行政府集中采購(gòu)和定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)維修、定點(diǎn)加油制度，嚴(yán)格控制公務(wù)用車(chē)費(fèi)用支出，降低運(yùn)行成本。 31.違規(guī)使用車(chē)輛定性依據(jù)： 《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》第二十六條：黨政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)配備實(shí)行定向化保障的公務(wù)用車(chē)，不得以特殊用途等理由變相超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配備公務(wù)用車(chē)，不得以任何方式換用、借用、占用下屬單位或者其他單位和個(gè)人的車(chē)輛，不得接受企事業(yè)單位和個(gè)人贈(zèng)送的車(chē)輛。 32.會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑證不完整定性依據(jù)： 完善黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，實(shí)行一會(huì)一結(jié)算。會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)當(dāng)提供會(huì)議通知、實(shí)際參會(huì)人員名單、會(huì)議服務(wù)單位提供的費(fèi)用原始明細(xì)單據(jù)，以及應(yīng)報(bào)批會(huì)議的批復(fù)文件等憑證。未經(jīng)批準(zhǔn)以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的會(huì)議費(fèi)用，一律不予報(bào)銷(xiāo)。 33.違規(guī)向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或者攤派會(huì)議費(fèi)定性依據(jù)： 會(huì)議費(fèi)由召開(kāi)單位承擔(dān)，不得向參會(huì)人員收取，不得以任何方式向下屬機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位、地方轉(zhuǎn)嫁或者攤派。 34.會(huì)議住宿、用餐等超標(biāo)準(zhǔn)定性依據(jù)： 各單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制會(huì)議住宿用房標(biāo)準(zhǔn)，以標(biāo)準(zhǔn)間為主；會(huì)議用餐安排自助餐或者工作餐，嚴(yán)格控制菜品種類(lèi)和數(shù)量，不提供高檔菜肴，不安排宴請(qǐng)，不上煙酒；會(huì)場(chǎng)一律不擺放花草，不制作背景板，不提供水果。 35.違規(guī)進(jìn)行辦公用房維修改造定性依據(jù)： 辦公用房維修改造項(xiàng)目所需投資，統(tǒng)一列入預(yù)算由財(cái)政資金安排解決，未經(jīng)審批的項(xiàng)目不得安排預(yù)算，項(xiàng)目維修改造資金嚴(yán)禁挪作他用。
36.專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度不健全定性依據(jù)： （1）《工會(huì)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)暫行辦法》（工審會(huì)字〔2012〕7號(hào)）第二條：本辦法所稱(chēng)工會(huì)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，主要是指工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)對(duì)上級(jí)工會(huì)撥入、本級(jí)工會(huì)預(yù)算安排、政府財(cái)政或相關(guān)部門(mén)撥入、企事業(yè)單位及個(gè)人捐贈(zèng)等匯集的專(zhuān)項(xiàng)幫扶資金、送溫暖資金、勞模專(zhuān)項(xiàng)資金、救災(zāi)慰問(wèn)款等具有特定用途的資金組織實(shí)施的審計(jì)。 （2）《工會(huì)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)暫行辦法》（工審會(huì)字〔2012〕7號(hào)）第五條：經(jīng)審會(huì)組織實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)提供專(zhuān)項(xiàng)資金年度預(yù)算安排及運(yùn)作流程，項(xiàng)目資金申請(qǐng)、撥付、結(jié)算的資料，專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法等內(nèi)部控制制度和與專(zhuān)項(xiàng)資金相關(guān)的文件等會(huì)計(jì)資料及其他資料。 37.專(zhuān)項(xiàng)資金使用超范圍定性依據(jù)： 專(zhuān)項(xiàng)資金發(fā)放不符合《工會(huì)送溫暖資金使用管理辦法（試行）》、《關(guān)于全國(guó)工會(huì)“職工書(shū)屋”建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金的使用與管理辦法》、《困難職工幫扶中心專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。 38.跨年度使用專(zhuān)項(xiàng)資金定性依據(jù)： （1）《中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)幫扶資金使用管理辦法》（總工發(fā)〔2015〕20號(hào)）第七條：幫扶資金的預(yù)算、決算按照全國(guó)總工會(huì)預(yù)算管理辦法要求執(zhí)行，納入縣以上工會(huì)預(yù)算、決算統(tǒng)一管理。幫扶資金根據(jù)預(yù)算于本年度使用完畢，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年度。 （2）加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理，嚴(yán)格審批程序，規(guī)范支付手續(xù)。各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)資金應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)撥付到指定單位及個(gè)人，除基本建設(shè)項(xiàng)目資金外，其他專(zhuān)項(xiàng)資金不能跨年度使用，原則上年底前清零。 39.未按規(guī)定方式發(fā)放專(zhuān)項(xiàng)資金定性依據(jù)： 《全國(guó)勞模專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金和困難職工幫扶資金發(fā)放管理辦理》第四條：勞模補(bǔ)助和幫扶資金的發(fā)放工作，必須嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》執(zhí)行。除特殊情況外，一律采取銀行卡（存折）結(jié)算。 40.擠占、截留、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金定性依據(jù)： 任何單位和個(gè)人不得以任何形式擠占、截留、挪用專(zhuān)項(xiàng)資金。四、資產(chǎn)管理方面 41.未定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)定性依據(jù)： 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔2009〕7號(hào)）第二十三條：庫(kù)存物品指工會(huì)取得的將在日常活動(dòng)中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次 42.固定資產(chǎn)購(gòu)建程序手續(xù)不完備定性依據(jù)： （1）《工會(huì)預(yù)算管理辦法》（總工發(fā)〔2009〕38號(hào)）第十九條：房屋建筑物購(gòu)建、專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置、大型修繕等預(yù)算,需附經(jīng)有關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)論證的可行性工程項(xiàng)目論證報(bào)告、立項(xiàng)批復(fù)、開(kāi)工許可等相關(guān)文件，按照工程進(jìn)度及資金狀況編制當(dāng)年預(yù)算。列入地方基本建設(shè)或更新改造計(jì)劃的工程項(xiàng)目，應(yīng)附地方政府或相關(guān)部門(mén)文件。 （2）《工會(huì)行政事業(yè)性資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2017〕5號(hào)）第十四條：工會(huì)行政事業(yè)單位申請(qǐng)購(gòu)置土地和房屋建筑物、建設(shè)(包括新建、重建、改擴(kuò)建)房屋建筑物需要提供以下材料(全部材料加蓋主管工會(huì)公章): (一)購(gòu)置、建設(shè)項(xiàng)目的申請(qǐng)報(bào)告; (二)建設(shè)項(xiàng)目的可行性分析報(bào)告; (三)擬同意購(gòu)置、建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)議決議或會(huì)議紀(jì)要復(fù)印件; (四)購(gòu)置項(xiàng)目的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告; (五)新建項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)復(fù)印件、國(guó)有建設(shè)用地批準(zhǔn)書(shū)復(fù)印件和資金來(lái)源說(shuō)明等文件; (六)重建、改擴(kuò)建項(xiàng)目原土地、房屋所有權(quán)屬證明復(fù)印件、立項(xiàng)批復(fù)復(fù)印件、資金來(lái)源說(shuō)明等文件; (七)其他相關(guān)文件。 43.未及時(shí)編報(bào)建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算定性依據(jù)： 《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算管理暫行辦法>的通知》（財(cái)建〔2016〕503號(hào)）第二條：基本建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)項(xiàng)目）完工可投入使用或者試運(yùn)行合格后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)月內(nèi)編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算，特殊情況確需延長(zhǎng)的，中小型項(xiàng)目不得超過(guò)2個(gè)月，大型項(xiàng)目不得超過(guò)6個(gè)月。 44.未按規(guī)定履行固定資產(chǎn)采購(gòu)程序定性依據(jù)： 采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，實(shí)行政府采購(gòu)、集中采購(gòu)或招標(biāo)采購(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃。 45.應(yīng)記未記固定資產(chǎn)定性依據(jù)： 《中華全國(guó)總工會(huì)財(cái)務(wù)部關(guān)于確定工會(huì)行政性固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的復(fù)函》（工財(cái)函〔2016〕12號(hào)）規(guī)定：各級(jí)工會(huì)組織在確認(rèn)工會(huì)行政性固定資產(chǎn)的單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第71號(hào)）確定的固定資產(chǎn)單位價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)。即一般設(shè)備單價(jià)1000元以上，專(zhuān)用設(shè)備單價(jià)1500元以上。 46.固定資產(chǎn)管理制度不健全定性依據(jù)： 《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》（總工辦發(fā)〔2002〕30號(hào)）第二十八條：各單位資產(chǎn)部門(mén)必須完善固定資產(chǎn)登記、入庫(kù)、領(lǐng)用、處置、清查盤(pán)點(diǎn)等日常管理制度。使用部門(mén)必須指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)辦理本部門(mén)固定資產(chǎn)和其它物品的領(lǐng)用、保管、清點(diǎn)等工作。 47.借出款未按規(guī)定簽訂合同（協(xié)議）定性依據(jù)： 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔2009〕7號(hào)）第二十三條：工會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)借出款嚴(yán)格管理，借出每筆款項(xiàng)時(shí)均需與借款單位簽訂書(shū)面文件，署明用途和還款期限，還款期限通常不應(yīng)超過(guò)三年；對(duì)于逾期未還款的借出款，需在年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無(wú)法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，應(yīng)及時(shí)予以核銷(xiāo)。 48.往來(lái)款長(zhǎng)期掛賬定性依據(jù)： 《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔2009〕7號(hào)）對(duì)借出款、其他應(yīng)收及暫付款規(guī)定“各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)借出款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。”“各級(jí)工會(huì)應(yīng)對(duì)其他應(yīng)收及暫付款嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛賬。
49.未按規(guī)定實(shí)行獨(dú)立核算定性依據(jù)： 《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算工作的通知》（總工辦發(fā)〔2008〕20號(hào)）：……各級(jí)地方工會(huì)和基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)，獨(dú)立進(jìn)行核算，不允許與本單位行政財(cái)務(wù)或黨、團(tuán)等其他組織財(cái)務(wù)合并賬戶(hù)集中核算，也不允許將工會(huì)財(cái)務(wù)納入當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)結(jié)算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應(yīng)當(dāng)予以糾正。 50.未按規(guī)定單獨(dú)開(kāi)立銀行賬戶(hù)定性依據(jù)： 《中華全國(guó)總工會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步做好工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算工作的通知》（總工辦發(fā)〔2008〕20號(hào)）：……各級(jí)地方工會(huì)和基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，單獨(dú)開(kāi)立賬戶(hù)，獨(dú)立進(jìn)行核算，不允許與本單位行政財(cái)務(wù)或黨、團(tuán)等其他組織財(cái)務(wù)合并賬戶(hù)集中核算，也不允許將工會(huì)財(cái)務(wù)納入當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)結(jié)算中心管理。凡已經(jīng)合并或納入的，應(yīng)當(dāng)予以糾正。 51.違規(guī)出租、出借銀行賬戶(hù)定性依據(jù)： 《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》第四十五條：存款人應(yīng)按照本辦法的規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶(hù)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶(hù)，不得利用銀行結(jié)算賬戶(hù)套取銀行信用。 52.私設(shè)小金庫(kù)定性依據(jù)： 《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1995〕29號(hào)）第一條：凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬小金庫(kù)。 53.公款私存 定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第四十八條：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。 （2）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號(hào)）第十二條：不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。 54.坐支現(xiàn)金定性依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條：開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查批準(zhǔn),由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況； 55.違規(guī)套取現(xiàn)金定性依據(jù)： 《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號(hào)）第十二條：不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。 56.白條頂庫(kù)定性依據(jù)： 《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)〔1988〕288號(hào)）第十二條：不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。 57.超范圍、超限額使用現(xiàn)金定性依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第五條：開(kāi)戶(hù)單位可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： （一）職工工資、津貼； （二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； （三）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； （四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； （五）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； （六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； （七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出； （八）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結(jié)算起點(diǎn)定為1千元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。 58.超限額留存現(xiàn)金定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第九條：開(kāi)戶(hù)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶(hù)單位三天至五天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶(hù)單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于五天，但不得超過(guò)十五天的日常零星開(kāi)支。（2）現(xiàn)金的收付、存取應(yīng)當(dāng)符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，庫(kù)存現(xiàn)金一般不得超過(guò)2000元。 59.原始憑證不完整定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。 （2）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第四十七條：各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 60.取得或填制的原始憑證不規(guī)范定性依據(jù)： 原始會(huì)計(jì)憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等必須符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和工會(huì)會(huì)計(jì)制度的要求。原始憑證真實(shí)、完整、合法、有效，并附有相關(guān)附件，報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上經(jīng)辦、證明、驗(yàn)收、稽核、報(bào)批等相關(guān)人員簽名或者蓋章齊全。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，并與收款單位名稱(chēng)相符。從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外單位開(kāi)具的原始憑證，必須加蓋本單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。 61.原始憑證存在涂改、挖補(bǔ)現(xiàn)象定性依據(jù)： 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第四十九條：原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。 62.未按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿定性依據(jù)： 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第五十六條：各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿。 63．私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿定性依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 64.會(huì)計(jì)賬簿填寫(xiě)不規(guī)范 定性依據(jù)： （1）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第六十條：登記帳簿的基本要求是：（一）登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 （2）《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第六十二條：帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。 65.未按規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告定性依據(jù)： 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第六十五條：各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 66.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整定性依據(jù)： 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字〔1996〕19號(hào) 2019年修改）第六十五條：財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 67.未實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化定性依據(jù)： 縣級(jí)以上工會(huì)必須實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。按照《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》的要求，建立健全會(huì)計(jì)電算化管理制度，配置與會(huì)計(jì)電算化需要相適應(yīng)的硬件，保證會(huì)計(jì)電算化工作順利實(shí)施。 68.會(huì)計(jì)檔案資料不完整定性依據(jù)： 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期整理歸檔。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。 69.隱匿或者故意銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)資料定性依據(jù)： （1）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第三十五條：各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門(mén)依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。 （2）《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十四條：隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
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