事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)要點(diǎn)
內(nèi)部控制在提升行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)等方面具有非常重要的作用。通過制度建設(shè)、實(shí)施措施、執(zhí)行程序等實(shí)現(xiàn)對(duì)行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管控。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的審計(jì)要點(diǎn)進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的措施。
一、單位層面的內(nèi)控審計(jì)
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，涵蓋單位的相關(guān)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面管控。單位層面內(nèi)部控制審計(jì)，包括建立內(nèi)部控制建設(shè)情況、單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任的情況、對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況、內(nèi)部控制制度完備情況、不相容崗位和職責(zé)分離控制情況、內(nèi)部控制信息化覆蓋情況等等。
建立內(nèi)部控制建設(shè)情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：?jiǎn)挝粦?yīng)該成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，正常開展日常工作，并需明確內(nèi)部控制的牽頭部門，各部門在內(nèi)部控制中需聯(lián)動(dòng)。定期針對(duì)國(guó)家的相關(guān)政策、制度進(jìn)行培訓(xùn)。結(jié)合單位的內(nèi)部控制目標(biāo)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，開展內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，開展業(yè)務(wù)流程的梳理。
單位主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)內(nèi)控責(zé)任的情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人應(yīng)主持制定內(nèi)部控制工作方案，定期召開專題會(huì)議，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程中涉及到的部門和人員進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)。對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：完成對(duì)本單位權(quán)力結(jié)構(gòu)的梳理和構(gòu)建，確保決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)，相互制約，相互協(xié)調(diào)，并定期督查決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)等權(quán)力行駛情況，發(fā)現(xiàn)問題，予以糾正。
內(nèi)部控制制度完備情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：建立預(yù)算管理制度、收入管理制度、支出管理制度、政府采購制度、資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度、合同管理制度、決策制度等。不相容崗位和職責(zé)分離控制情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：通過崗位規(guī)章制度和崗位職責(zé)手冊(cè)，對(duì)不相容的崗位進(jìn)行了設(shè)計(jì)、分離、實(shí)施。
內(nèi)部控制信息化覆蓋情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)應(yīng)包含預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理、合同管理等方面業(yè)務(wù)。
二、業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控審計(jì)
業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，是內(nèi)控具體的實(shí)施，是各種控制措施和要求的集成，為達(dá)到目標(biāo)而由不同的崗位分別共同完成一系列活動(dòng)，活動(dòng)的先后順序，內(nèi)容、責(zé)任必須有明確的界定。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制審計(jì)，包括預(yù)算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產(chǎn)管理情況、項(xiàng)目管理情況、合同管理情況等等。
預(yù)算管理情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：?jiǎn)挝坏呢?cái)務(wù)部門，應(yīng)該根據(jù)財(cái)政批復(fù)的預(yù)算和內(nèi)部業(yè)務(wù)部門提出的需求，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，經(jīng)過審批后下達(dá)至各部門。執(zhí)行過程中，監(jiān)督是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，決算編制真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)。
收支管理情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：收入實(shí)行歸口管理和票據(jù)控制；支出實(shí)行歸口管理和分類控制；舉債實(shí)行集體決策，定期對(duì)賬。
政府采購管理情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：本單位采購的貨物、服務(wù)、工程應(yīng)該嚴(yán)格按照政府采購規(guī)定執(zhí)行，積極落實(shí)采購政策。
資產(chǎn)管理情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)資產(chǎn)定期核查盤點(diǎn)、跟蹤管理；按照法定程序和權(quán)限，使用和處置資產(chǎn)。
項(xiàng)目管理情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：按照概算投資，嚴(yán)格履行審核審批程序，建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制，按規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。
合同管理情況，需要重點(diǎn)關(guān)注：對(duì)合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，并由合同歸口管理部門統(tǒng)一管理；加強(qiáng)合同履行的控制。
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