貨幣資金審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題
貨幣資金審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題（一）
——檢查銀行對(duì)賬單
01 要多少對(duì)賬單？
每個(gè)賬戶，全年的對(duì)賬單都需要的！
因?yàn)槲覀円y行對(duì)賬單呢，不僅僅是要檢查期末余額，更是要檢查發(fā)生額，所以所有銀行賬戶的全年銀行對(duì)賬單都要取得喲！
02 如何判斷銀行對(duì)賬單的真假？
對(duì)于現(xiàn)在資本市場(chǎng)行情不太好，所以舞弊情況還是比較多的，所以大家要提高警惕！
那怎么判斷銀行對(duì)賬單是真是假呢？一般情況下呢，去銀行現(xiàn)場(chǎng)打印的或者從網(wǎng)銀系統(tǒng)打印的對(duì)賬單，都會(huì)有銀行的公章（實(shí)物章或者電子章），如果沒(méi)有呢，不要光聽人家解釋，最簡(jiǎn)單的辦法，就是讓會(huì)計(jì)當(dāng)著你的面，打開網(wǎng)銀，查詢某幾筆資金流水進(jìn)行核對(duì)；
如果對(duì)方表示沒(méi)有網(wǎng)銀，并且該賬戶資金流水還比較多、公司也存在著其他舞弊跡象，那么就麻煩一些，直接帶著財(cái)務(wù)人員一起，去銀行當(dāng)場(chǎng)打印咯。
但是一定要注意奧！去銀行打印對(duì)賬單，一定要全程控制，也就是說(shuō)，時(shí)時(shí)刻刻跟著財(cái)務(wù)人員，看著銀行人員打印對(duì)賬單，并且直接拿到自己手里（是不是感覺(jué)自己跟偵探一樣）。
03 銀行對(duì)賬單抽樣，怎么抽？
首先要反復(fù)重申啊，要雙向檢查！
先從賬面銀行序時(shí)賬，借方、貸方降序排列，根據(jù)不同公司的重要性水平及貨幣資金科目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，來(lái)衡量抽多少筆。
然后！根據(jù)序時(shí)賬抽出的樣本進(jìn)行勾兌檢查時(shí)，要注意對(duì)賬單上除了我們已經(jīng)抽到的大額以外，剩余部分中金額較大的，去序時(shí)賬中核對(duì)！
這樣呢就是省時(shí)、高效的雙向檢查，很多同學(xué)會(huì)說(shuō)，我要從序時(shí)賬抽一遍檢查完了，再?gòu)膶?duì)賬單抽一遍再回來(lái)檢查，我只想說(shuō)：別以為我不知道大部分的同學(xué)所謂的雙向檢查，勾著勾著就只管拿序時(shí)賬去對(duì)賬單找了，剩下一半就沒(méi)有了……
所以呀，做審計(jì)，實(shí)質(zhì)重于形式啊，別搞那些說(shuō)著好聽的形式主義，結(jié)果是該做的都做不到！
04 銀行對(duì)賬單檢查，都檢查什么呢？
在檢查銀行對(duì)賬單的時(shí)候呢，大家不要只是核對(duì)一下數(shù)據(jù)，要注意核對(duì)日期、摘要、對(duì)方賬戶名稱、對(duì)方銀行賬號(hào)、金額。通常會(huì)建議大家，在進(jìn)行大額勾兌時(shí)，填列表格進(jìn)行檢查（舉例）
實(shí)際檢查過(guò)程中呢，可以根據(jù)情況進(jìn)行表頭信息補(bǔ)充，序時(shí)賬信息直接從序時(shí)賬粘貼即可，其中對(duì)方客戶名稱可以從摘要或者往來(lái)客商輔助明細(xì)中摘??；銀行對(duì)賬單信息，可以簡(jiǎn)單以打勾或打岔的方式，并記錄不符信息。
這樣的勾兌過(guò)程才有意義，才叫做執(zhí)行了檢查，不只是隨便看看而已。
還需要注意什么呢？
①在檢查銀行對(duì)賬單的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)跟大股東及其下屬公司有頻繁的資金收支，需提起重視，對(duì)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行深入檢查和關(guān)注，避免出現(xiàn)大股東挪用資金等資金風(fēng)險(xiǎn)未被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。
②檢查銀行對(duì)賬單的過(guò)程中，注意關(guān)注相同金額的款項(xiàng)頻繁進(jìn)出的情況，深入檢查、落實(shí)，避免未發(fā)現(xiàn)可能存在的與偽造應(yīng)收回款相關(guān)的舞弊情況。
③檢查銀行對(duì)賬單的過(guò)程中，對(duì)于支付與個(gè)人的大額資金收支，要提起關(guān)注，避免未能識(shí)別大股東或公司管理人員挪用公司資金情況。
05 要多少對(duì)賬單？
①長(zhǎng)期未達(dá)
審計(jì)的過(guò)程中呢，很多同學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)公司存在著長(zhǎng)期未達(dá)，好幾年前的，導(dǎo)致直到現(xiàn)在這個(gè)銀行賬面期末余額與對(duì)賬單還是對(duì)不上，但是具體由于什么原因已經(jīng)說(shuō)不清楚了，那這種情況怎么辦呢？
我的建議是，如果金額不大，無(wú)需進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，因?yàn)閷徲?jì)是有重要性水平的，提請(qǐng)公司相關(guān)負(fù)責(zé)人高度重視，在下一年度走內(nèi)部審批進(jìn)行損失或收益處理即可。如果金額比較大，那么就只能搞清楚到底是什么情況，要怎么調(diào)整了。
②當(dāng)期未達(dá)
存在當(dāng)期未達(dá)的呢是比較常見(jiàn)的情況，特別是存款賬戶、保證金賬戶的利息收入，容易形成未達(dá)，那么針對(duì)當(dāng)期的銀行未達(dá)，要通過(guò)金額、性質(zhì)進(jìn)行分析判斷，對(duì)于合理存在、金額不大的，無(wú)需進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，對(duì)于金額較大的、性質(zhì)嚴(yán)重的，那么不僅需要調(diào)整，還需要深入了解實(shí)際業(yè)務(wù)情況，是否存在其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)。
貨幣資金審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題（二）
——庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)都有哪些坑？
雖然現(xiàn)在很多公司月末、期末時(shí)點(diǎn)已經(jīng)沒(méi)有庫(kù)存現(xiàn)金了，但是，現(xiàn)金檢查仍舊是審計(jì)工作的重中之重，而恰恰因?yàn)槠谀r(shí)間沒(méi)有現(xiàn)金，導(dǎo)致忽視了許多現(xiàn)金使用風(fēng)險(xiǎn)，今天先來(lái)說(shuō)說(shuō)現(xiàn)金盤點(diǎn)。
01沒(méi)有現(xiàn)金要不要盤點(diǎn)？
當(dāng)然要呀，盤點(diǎn)現(xiàn)金不僅僅是盤點(diǎn)現(xiàn)金而已，你還要盤點(diǎn)公司的保險(xiǎn)柜呢，只有這樣才有可能發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)柜中是否存放了用于抵賬的白條？是否有員工個(gè)人的工資卡？是否存在其他異常文件等。
所以，不管有沒(méi)有現(xiàn)金，都要去盤點(diǎn)，如果期末庫(kù)存現(xiàn)金余額為“0”，那就去看一下財(cái)務(wù)室的保險(xiǎn)柜。
02 盤點(diǎn)現(xiàn)金，誰(shuí)數(shù)錢？
這個(gè)問(wèn)題呢，其實(shí)一定意義上不算個(gè)問(wèn)題，但是日常審計(jì)工作過(guò)程中，我發(fā)現(xiàn)很多剛?cè)肼毜男』锇樵诒P點(diǎn)現(xiàn)金的時(shí)候，是自己在數(shù)錢，出納在看，OMG！簡(jiǎn)直是大錯(cuò)特錯(cuò)！你數(shù)著數(shù)著，要是數(shù)少了一張，是算你的還是算出納的呢？為什么審計(jì)人員在“監(jiān)盤人”處簽字？是因?yàn)槟闶强粗?，盤點(diǎn)的是人家公司出納。
所以，盤點(diǎn)現(xiàn)金，你別上手，你看著跟著一起點(diǎn)就可以了，我是見(jiàn)過(guò)出納數(shù)著數(shù)著少了100的情況，當(dāng)時(shí)內(nèi)心戲是：艾瑪，幸好不是我數(shù)的！
03 現(xiàn)金盤點(diǎn)，按什么數(shù)盤？
一般情況下呢，審計(jì)進(jìn)場(chǎng)都是在元旦以后，當(dāng)然啦，不排除預(yù)審現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、年審送審的情況，但不管什么時(shí)候，基本不會(huì)在12月31日當(dāng)天盤點(diǎn)現(xiàn)金，但是不影響呀，很多同學(xué)就找不明白了！
首先啊，盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)，讓出納打開當(dāng)天的庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，看一下當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金余額，然后開始看著出納數(shù)錢，記錄下實(shí)際盤點(diǎn)金額以后。
這里的重點(diǎn)是什么呢？實(shí)際盤點(diǎn)的時(shí)候，你要核對(duì)的是當(dāng)日賬面庫(kù)存現(xiàn)金與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金的金額是否一致，如果不一致，說(shuō)明現(xiàn)金入賬不及時(shí)，然后再取得期間的發(fā)生額去倒軋，如果有差異，要么是期間入賬不及時(shí)，要么就是資產(chǎn)負(fù)債表日庫(kù)存現(xiàn)金與賬面不符，是兩種情況喲！
當(dāng)然啦，如果預(yù)審去盤點(diǎn)的（也就是資產(chǎn)負(fù)債表日之前），沒(méi)關(guān)系呀，等到年審要資料的時(shí)候跟出納要一下盤點(diǎn)日到資產(chǎn)負(fù)債表日的庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬也是一樣的道理。
04 現(xiàn)金盤點(diǎn)差異，怎么處理？
在盤點(diǎn)過(guò)程中呢，經(jīng)常也會(huì)出現(xiàn)盤點(diǎn)差異，如何處理、怎么核實(shí)呢？
首先啊，經(jīng)常會(huì)碰到盤點(diǎn)完呢，發(fā)現(xiàn)了實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金與賬面當(dāng)日現(xiàn)金余額不等，出納就說(shuō)：等我把手里這些現(xiàn)金憑證入完再盤唄？咱們?cè)S多同學(xué)呢就欣然接受了，這次盤點(diǎn)就好像從未發(fā)生過(guò)！
同志們??！現(xiàn)金就應(yīng)該每天都入賬的，入賬不及時(shí)那是內(nèi)控缺陷呀！要提出來(lái)呀！怎么就變成了等入完賬再盤點(diǎn)了呢！大錯(cuò)特錯(cuò)啊
除此之外呢，就是兩種差異
1、當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金與賬面差異，那么原因基本就是現(xiàn)金賬未入全，審計(jì)小伙伴呢，你就陪著咱們財(cái)務(wù)的出納小姐姐，把這些沒(méi)有入賬的現(xiàn)金憑證過(guò)一遍，加一下金額。不是說(shuō)對(duì)上了就沒(méi)有差異了啊，只是有了差異的解釋原因而已。而且這個(gè)差異原因要列在盤點(diǎn)表上奧，這是需要簽字確認(rèn)的一部分。這個(gè)工作要盤點(diǎn)完要立刻馬上做奧！這個(gè)不能說(shuō)等出納小姐姐找完再通知你。
2、當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金與賬面核對(duì)一致，但是倒軋結(jié)果跟資產(chǎn)負(fù)債表日的庫(kù)存現(xiàn)金對(duì)不上了，那么審計(jì)小伙伴啊，繼續(xù)找咱們的出納小姐姐找差異吧，當(dāng)然啦你也可以把差異告訴她，讓她找完之后拿著相關(guān)支撐證據(jù)來(lái)找你，注意呀！需要支撐證據(jù)，口說(shuō)無(wú)憑喲
05 現(xiàn)金到底應(yīng)該什么時(shí)間盤？
這個(gè)時(shí)間呢，指的是盤點(diǎn)當(dāng)日，什么時(shí)間盤點(diǎn)現(xiàn)金比較合適呢？
一般情況下，建議早上上班前和晚上下班后，這樣可以避免出現(xiàn)當(dāng)天現(xiàn)金憑證入到一半，你去盤點(diǎn)，出現(xiàn)實(shí)際盤點(diǎn)金額跟賬面金額對(duì)不上的情況。
那么盤點(diǎn)是否要提前告訴出納呢？——不要
現(xiàn)金盤點(diǎn)呢，你是去檢查的！你要是提前告訴了人家，萬(wàn)一真的存在白條、個(gè)人卡等現(xiàn)金管理、使用不規(guī)范情況，那你說(shuō)，你還能檢查到么？
所以呢，一般情況下，建議庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)不需要提前約時(shí)間，早上或者下班后直接去就可以了。
貨幣資金審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題（三）
——到底什么叫“大額”？
在審計(jì)的過(guò)程中，大額勾兌？抽憑檢查？我們總是會(huì)遇到一個(gè)“大額”的貨，在我最開始上課的時(shí)候就給學(xué)生寫了這篇，因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn)很多小伙伴最喜歡問(wèn)我，到底“大額”是個(gè)啥呢？希望呢，有同樣困惑的小伙伴可以一起學(xué)起來(lái)~！
今天就來(lái)告訴大家怎么解決“大額”這個(gè)貨
首先，最通俗的當(dāng)然就是金額大的咯；那么到底多大算金額大的呢？有的小伙伴說(shuō)，是不是超過(guò)重要性水平的就是大額？是不是超過(guò)微小錯(cuò)報(bào)的就叫大額？
其實(shí)這些都不完全。下面舉例子來(lái)告訴大家到底什么是大額~
舉個(gè)栗子
Eg：對(duì)A公司貨幣資金進(jìn)行大額勾兌，金額超過(guò)重要性水平以上的賬面借貸方有上萬(wàn)筆金額，那么我們要抽多少呢？60%？80%？別忘了我們還需要從對(duì)賬單反勾回賬面呢？
對(duì)于上面這個(gè)案例，我們到底要怎么抽呢？那么先要考慮什么呢？
風(fēng)險(xiǎn)！風(fēng)險(xiǎn)！風(fēng)險(xiǎn)！重要的事情要說(shuō)三遍！就是在我們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候，貨幣資金科目是否具有重大風(fēng)險(xiǎn)呢？
如果有，那么大額勾兌我們就需要大量檢查，但是這個(gè)大量也需要結(jié)合時(shí)間成本考慮，如果是IPO項(xiàng)目，那么非常完美！你可能真的需要抽取到60%或者80%了，但是也不是盲目的抽樣！要考慮結(jié)合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，恰當(dāng)選取抽樣方法！
如果是上市公司項(xiàng)目，那么可以適當(dāng)減少，國(guó)企項(xiàng)目又可再適當(dāng)減少，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)等級(jí)是不同的。
如果沒(méi)有，那么非常愉快了~可以抽取了1、200筆，然后再?gòu)膶?duì)賬單上反過(guò)來(lái)勾一下就可以了~當(dāng)然了！要注意每個(gè)賬戶都要抽取到啊~
總結(jié)一下！大額是根據(jù)項(xiàng)目情況、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、根據(jù)時(shí)間成本等因素總額考量的，并且不同的項(xiàng)目、不同的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要考慮不同的抽樣重點(diǎn)，要考慮不同的抽樣方式，做到有效！
抽憑檢查也是一樣，但抽憑檢查更為重要的是，一定要跟銷售、采購(gòu)結(jié)合，不要貨幣資金抽了一遍，銷售和采購(gòu)又抽一遍，浪費(fèi)時(shí)間浪費(fèi)成本浪費(fèi)心情。
另外！大額勾兌和抽憑檢查，我們現(xiàn)在要適當(dāng)抽取同一公司不同賬戶之間的劃轉(zhuǎn)和關(guān)聯(lián)方公司之間的資金劃轉(zhuǎn)。
為什么呢？因?yàn)榇嬖谶@樣的案例，序時(shí)賬摘要上寫的轉(zhuǎn)到同一公司不同賬戶，但實(shí)質(zhì)是把錢轉(zhuǎn)出去了！所以我們做審計(jì)的，要趕上時(shí)代潮流，跟上作假手段了！
當(dāng)然了！風(fēng)險(xiǎn)越高越不是做貨幣資金科目的小伙伴可以自行判斷的，一定要跟帶隊(duì)、領(lǐng)導(dǎo)溝通討論~因?yàn)椋≠Y金是一個(gè)公司的命脈，是直接反應(yīng)公司全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的關(guān)鍵！
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