企業(yè)收到了一筆幫助復(fù)工復(fù)產(chǎn)的財政補(bǔ)貼，這筆收入需要交增值稅嗎？
許多企業(yè)的財務(wù)人員 在日常工作中 會遇到財政補(bǔ)貼 是否需要繳納增值稅這樣的問題。 針對這一情況， 我們對相關(guān)的政策 進(jìn)行了梳理，一起學(xué)習(xí)吧！ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）第七條的規(guī)定（2020年1月1日起施行）：納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實施前，納稅人取得的中央財政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）執(zhí)行；已經(jīng)申報繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。 政 策 要 點 甲新能源汽車企業(yè)2020年才收到2019年銷售新能源汽車的中央財政補(bǔ)貼，請問需要繳納增值稅嗎？ 答：從2020年1月1日起取得的財政補(bǔ)貼收入，是指納稅人2020年1月1日以后銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的財政補(bǔ)貼。納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財政補(bǔ)貼收入，屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號，以下稱45號公告）第七條規(guī)定的“本公告實施前，納稅人取得中央財政補(bǔ)貼”情形，應(yīng)繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號）的規(guī)定執(zhí)行，無需繳納增值稅。 A 公司是一家公交汽車公司，政府就老人IC卡免費(fèi)乘車給A公司財政補(bǔ)貼300萬，這是否需要繳納增值稅呢？ 答：老人免費(fèi)乘車，政府彌補(bǔ)老人免費(fèi)乘車的差價，給予財政補(bǔ)貼。根據(jù)財會[2017]15號相關(guān)規(guī)定，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供服務(wù)等活動密切相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的對價或者是對價的組成部分，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》等相關(guān)會計準(zhǔn)則。 從實質(zhì)上看，政府其實是向公交汽車公司購買運(yùn)輸服務(wù)，公交公司取得的政府補(bǔ)助，是運(yùn)輸服務(wù)對價的組成部分，這與公交汽車公司的銷售收入直接掛鉤，所以這筆財政補(bǔ)貼要繳納增值稅的。 B公司是分布式光伏發(fā)電企業(yè)，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)光伏產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的若干意見》，政府對分布式光伏發(fā)電實行按照電量補(bǔ)貼的政策。那么這種財政補(bǔ)貼需不需要交增值稅呢？ 答：政府給予的補(bǔ)貼是與C公司發(fā)電的銷售數(shù)量（每千瓦時）是直接掛鉤的，因此這部分電價補(bǔ)貼是需要繳納增值稅的。 那么，若財政補(bǔ)貼需要繳納增值稅，按什么稅率納呢？ 按照銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。比如說，剛才提到的老人免費(fèi)公交卡的財政補(bǔ)貼，自然就按公交汽車公司提供運(yùn)輸服務(wù)9%稅率繳納增值稅了。政府對分布式光伏發(fā)電企業(yè)的補(bǔ)貼，按供電13%的稅率繳納增值稅了。 總結(jié)一下，需要繳納增值稅的財政補(bǔ)貼必須同時符合以下條件： ? 獲得補(bǔ)貼的行為是增值稅的應(yīng)稅行為。 ? 獲得的補(bǔ)貼與銷售的收入或者銷售數(shù)量直接掛鉤，僅與成本部分的金額和數(shù)量有關(guān)系的，不需要繳納增值稅。