所謂白條，是指行為人為了逃避監(jiān)督或偷漏稅款，開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項(xiàng)證據(jù)。白條往往是違紀(jì)違規(guī)問題或經(jīng)濟(jì)案件的高發(fā)地，審計(jì)人員在審計(jì)過程中要高度關(guān)注白條行為，嚴(yán)格進(jìn)行審查，弄清事由、原因、結(jié)果，看是否導(dǎo)致單位虛列支出，導(dǎo)致個(gè)人虛報(bào)冒領(lǐng)，從而發(fā)現(xiàn)問題和案件線索，側(cè)重以下白條行為：二是以商店買的收款收據(jù)代替的發(fā)票；三是不按發(fā)票規(guī)定用途使用的發(fā)票，如以零售、批發(fā)商業(yè)發(fā)票來代替飲食服務(wù)行業(yè)發(fā)票；四是不按發(fā)票規(guī)定要求開具的發(fā)票，如：不加蓋財(cái)務(wù)或發(fā)票專用章，有關(guān)人員不簽字等。這里說的票據(jù)是指符合正規(guī)憑證要求的發(fā)票和收付款項(xiàng)證據(jù)。票據(jù)管理不善，是導(dǎo)致違紀(jì)違規(guī)問題或經(jīng)濟(jì)案件的頻發(fā)地。審查票據(jù)，一要關(guān)注票據(jù)真假。辨別普通發(fā)票的真假，可以通過“國家稅務(wù)局發(fā)票查詢系統(tǒng)”查詢，根據(jù)信息可以辨認(rèn)真假。二要關(guān)注“鴛鴦票據(jù)”，就是通常所說的頭大尾小，即：收款聯(lián)上的數(shù)字大，存根聯(lián)、記帳聯(lián)上的數(shù)字小。審查所有開具了未作廢的發(fā)票，看收據(jù)的記賬聯(lián)是否都做了賬，存根聯(lián)與記賬聯(lián)上的數(shù)量、金額是否一致。三要關(guān)注票據(jù)連號(hào)，不能有缺號(hào)。審查未使用的發(fā)票，審查收據(jù)有無缺號(hào)的情況，看每份未使用的發(fā)票、收據(jù)是否存在；看每份發(fā)票收據(jù)聯(lián)是否存在。四要關(guān)注票據(jù)存根，不能有缺頁。審查已使用發(fā)票、收據(jù)的存根聯(lián)是否齊全，有無缺頁情況。五要關(guān)注票據(jù)登記簿，不能有缺本。如發(fā)現(xiàn)有整本的票據(jù)缺失，一定要追究到底。通過票據(jù)審查，弄清被審計(jì)單位是否存在收入不入賬、多收少記、少付多記、重復(fù)報(bào)銷、私設(shè)“小金庫”等問題。對(duì)銀行存款賬戶的審查，要側(cè)重六個(gè)方面：
一是審查多頭開戶?？词欠裼性诜墙鹑跈C(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司開戶，或出租出借賬戶等情況。
二是核對(duì)銀行對(duì)賬單?？词欠裼绣e(cuò)記、漏記、串記帳戶、相互調(diào)帳等不正?，F(xiàn)象，以及非正常未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，如發(fā)現(xiàn)不正常情況，則要追查資金去向及其原因。
三是審查是否有將財(cái)政性資金作儲(chǔ)蓄存款，或公款私存的行為，對(duì)有公款私存的，要關(guān)注利息情況。
四是審查是否有將財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金、銀行貸款轉(zhuǎn)定期存款。
五是分析銀行存款變動(dòng)規(guī)律，看是否合理使用資金。
六是審查銀行存款收付事項(xiàng)的真實(shí)、正確與合法性。重點(diǎn)抽查以送款單存入銀行的現(xiàn)金和支票，看各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入是否合法。有無違法經(jīng)營(yíng)、違規(guī)出賣固定資產(chǎn)、出借賬戶代不法分子結(jié)算貸款或套取現(xiàn)金、截留銷貨款、私設(shè)“小金庫”等行為。對(duì)銀行自動(dòng)撥入的款項(xiàng)，應(yīng)查明借款的轉(zhuǎn)入是否及時(shí)，托收貨款業(yè)務(wù)是否合法，款項(xiàng)收賬是否及時(shí)。
審查現(xiàn)金賬戶時(shí)，要側(cè)重于四個(gè)方面：
一是審查是否有非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支。
二是審查現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支。
三是審查單位之間有無相互拆借現(xiàn)金的現(xiàn)象。
四是關(guān)注現(xiàn)金的進(jìn)出量是否超出單位規(guī)模所擁有的正常進(jìn)出量，以判斷現(xiàn)金進(jìn)出是否正常。
通過上述銀行存款和現(xiàn)金賬戶審查，發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索。
往來賬戶原本是用于調(diào)節(jié)的賬戶，但往往也成了有些單位違規(guī)違紀(jì)違法的溫床。審計(jì)人員要從四個(gè)方面審查往來賬戶：一要看往來發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致；三要看往來款項(xiàng)支付的手續(xù)是否正常；通過審查，發(fā)現(xiàn)是否存在有些財(cái)務(wù)人員將單位收入掛“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”，日后付出此款時(shí)圖謀貪污，或私設(shè)“小金庫”的行為；發(fā)現(xiàn)是否存在有些財(cái)務(wù)人員為了挪用或侵吞公款，假借其他單位或其他個(gè)人之名，虛列“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”的行為；發(fā)現(xiàn)是否存在有的單位直接在往來賬戶中坐收坐支、套取現(xiàn)金、對(duì)外投資、私自借貸的行為；發(fā)現(xiàn)是否存在有的事業(yè)單位以上繳主管部門及補(bǔ)助所屬單位的名義，弄虛作假，轉(zhuǎn)移資金；或?qū)⒁咽栈鼗蚩墒栈氐膫鶛?quán)列作呆賬予以核銷，把資金轉(zhuǎn)移到賬外等行為。（內(nèi)審網(wǎng)注：有正常資金往來的，亦不代表存在真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生，要留意流水過賬的虛假情況，更多審計(jì)干貨，請(qǐng)關(guān)注公眾號(hào)內(nèi)審網(wǎng)）對(duì)上述行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可抓住不放，一查到底，從而發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索。審計(jì)人員要從五個(gè)方面審查收入賬戶：一要審查單位的各項(xiàng)收入是否全部入賬?？词欠翊嬖谫Y產(chǎn)出租、處置、接受捐贈(zèng)、商品升溢、包裝物變價(jià)、損失賠償、對(duì)外投資收益等收入未入賬的問題。三要審查其他收入賬戶，認(rèn)真研究其他收入中每一筆收入來源的合法性。四要關(guān)注以更正錯(cuò)賬為由，用紅字沖減收入。遇到紅字沖減，要追查以前的會(huì)計(jì)分錄，防止舞弊行為。五要審查收費(fèi)情況。將被查單位經(jīng)物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、范圍與其實(shí)際收費(fèi)情況進(jìn)行核對(duì)，看有無已批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目沒有收費(fèi)或降低標(biāo)準(zhǔn)、縮小范圍收費(fèi)和巧立名目或提高標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)的情況。一要對(duì)感覺有異議的細(xì)目，要分筆核實(shí)其真實(shí)性，防止用假工程、假項(xiàng)目、假票據(jù)騙取資金。二要關(guān)注旅游費(fèi)、車輛購置及運(yùn)行費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、購置費(fèi)、維修費(fèi)、職工福利費(fèi)等科目?jī)?nèi)容，看是否有濫發(fā)錢物、違規(guī)購置、報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用等問題。三要關(guān)注會(huì)計(jì)科目中的“其他”科目，對(duì)這個(gè)科目的內(nèi)容要進(jìn)行分解，對(duì)開支金額較大的，要追查原因。四要站在宏觀的角度上，觀察成本、費(fèi)用的變化情況，防止少數(shù)人為了政治上的所愿、經(jīng)濟(jì)上的利益，虛增虛減成本、費(fèi)用，偷逃稅款、設(shè)立“小金庫”、私分、貪污。異常情況往往是經(jīng)濟(jì)案件釋放出來的信號(hào)，審計(jì)人員要高度關(guān)注，嚴(yán)格審查。一是審查異常數(shù)據(jù)。如對(duì)現(xiàn)金和銀行存款賬戶余額出現(xiàn)紅字；購貨發(fā)票金額出現(xiàn)十、百、千萬元的整數(shù)；某月份的管理費(fèi)突然上升；報(bào)賬數(shù)字不合情理；資金進(jìn)出量異常頻繁或者突然增大；一些比較容易套取資金項(xiàng)目的收入數(shù)、支出數(shù)與相應(yīng)的上期實(shí)際數(shù)、本期計(jì)劃數(shù)比較，差異較大等，要認(rèn)真審查。二是審查異常往來。如對(duì)突然收到新增往來戶的匯款，或者撥付款項(xiàng)給新增往來戶；往來戶余額長(zhǎng)期掛賬不動(dòng)，或者突然銷賬；沒有原始憑證空掛往來戶頭；支付水費(fèi)，其收款單位不是自來水公司而是其他單位等，要認(rèn)真審查。三是審查異常購銷。如對(duì)在A單位購貨而付款B單位；售貨給C單位而收D單位的款等，要認(rèn)真審查。四是異常憑證：如對(duì)某單位會(huì)計(jì)憑證平均每個(gè)月都在一至兩本，某個(gè)月突然增加到三本或四本等，要認(rèn)真審查。另外，對(duì)異常時(shí)間、異常地點(diǎn)等，要認(rèn)真審查。
