審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改難的十大原因分析
審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改難是個(gè)普遍問(wèn)題。為什么審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題難以整改，這其中有很多原因，只有了解到原因有哪些才能真正推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改。下面列示了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改難的十大原因：
一、問(wèn)題整改未觸及責(zé)任主體的根本利益
很多文章里談到審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改難的首要原因是被審計(jì)單位重視不夠。其實(shí)之所以重視不夠，最底層的原因是問(wèn)題整改未觸及責(zé)任主體的根本利益。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改效果作為干部考核的硬性指標(biāo)，作為年終績(jī)效的參考因素之一，這樣責(zé)任主體一定會(huì)重視問(wèn)題的整改。這就叫做“不見(jiàn)棺材不掉淚”、“不見(jiàn)兔子不撒鷹”。經(jīng)濟(jì)組織里，以利益導(dǎo)向來(lái)決定行動(dòng)也在常理之中。
二、問(wèn)題整改主體責(zé)任意識(shí)不高
雖然說(shuō)利益能夠解決很多問(wèn)題，但責(zé)任意識(shí)是一種文化，是一種素質(zhì)，還是一種擔(dān)當(dāng)。責(zé)任意識(shí)不高有時(shí)候跟企業(yè)文化有關(guān)系，有時(shí)候跟制度執(zhí)行有關(guān)系。當(dāng)有制度不去執(zhí)行而相安無(wú)事，久而久之也就沒(méi)有了責(zé)任意識(shí)。
三、問(wèn)題整改的責(zé)任劃分不清
有時(shí)候一個(gè)問(wèn)題涉及兩個(gè)以上的責(zé)任主體，如果整改責(zé)任劃分不清，要么會(huì)造成各主體都不去管，要么造成多頭管理反而產(chǎn)生糾紛。如果再加上主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，各方就會(huì)開(kāi)始推諉，使問(wèn)題始終得不到解決。問(wèn)題整改責(zé)任的劃分是由被審計(jì)單位來(lái)負(fù)責(zé)的，牽頭部門(mén)需要有更高的權(quán)威性，或者有分管領(lǐng)導(dǎo)督導(dǎo)。
四、問(wèn)題整改的要求與實(shí)際有差距
有時(shí)候，或者是個(gè)別時(shí)候，被審計(jì)單位也想把問(wèn)題整改掉，但是條件不允許啊。例如，審計(jì)部門(mén)查出被審計(jì)單位未遵循崗位牽制原則，存在不相容崗位由一人擔(dān)任的情況，而實(shí)際情況是，由于上級(jí)人力部門(mén)下達(dá)的人力編制有限或人力成本有限，不相容崗位只能有一個(gè)人來(lái)負(fù)責(zé)。這種情況就不能要求被審計(jì)單位限期分設(shè)兩個(gè)崗位，而是要通過(guò)其他形式來(lái)實(shí)施控制了。
五、問(wèn)題整改未建立長(zhǎng)效機(jī)制
不是所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題都能在短時(shí)間完成整改，有的問(wèn)題可能要持續(xù)一年以上。問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制是建立在從發(fā)現(xiàn)問(wèn)題到審計(jì)報(bào)告反饋再到整改通知再到整改驗(yàn)收以及后續(xù)審計(jì)的閉環(huán)管理流程基礎(chǔ)上。有的審計(jì)部門(mén)只對(duì)上年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改追蹤，而對(duì)以往年度的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改追蹤有所松懈。有的審計(jì)部門(mén)建立了整改臺(tái)賬銷(xiāo)號(hào)辦法，是可以借鑒的好的經(jīng)驗(yàn)。
六、問(wèn)題整改的督導(dǎo)力度不夠
審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改由誰(shuí)來(lái)督導(dǎo)？審計(jì)部門(mén)有義務(wù)進(jìn)行督導(dǎo)，但問(wèn)題整改的督導(dǎo)不僅僅是審計(jì)部門(mén)的責(zé)任，合規(guī)部門(mén)、內(nèi)控部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、主責(zé)單位的上級(jí)部門(mén)等都有督導(dǎo)的責(zé)任。理論上說(shuō)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的督導(dǎo)的最終責(zé)任不應(yīng)該是審計(jì)部門(mén)的事情，但這要看審計(jì)部門(mén)所在組織的領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度以及審計(jì)部門(mén)自身的職能了。那些審計(jì)、合規(guī)、監(jiān)察、紀(jì)檢等職能融于一身的部門(mén)，會(huì)對(duì)問(wèn)題整改有督導(dǎo)的管理責(zé)任。
七、問(wèn)題整改中的問(wèn)責(zé)缺失
審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改最終由人來(lái)完成的。如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題涉及嚴(yán)重的違規(guī)行為，就該按問(wèn)責(zé)制度進(jìn)行問(wèn)責(zé)。板子打得痛了，責(zé)任人就長(zhǎng)了記性，為了避免下次再犯，就會(huì)努力避免同樣的問(wèn)題再次發(fā)生，從而也就會(huì)把整改落到實(shí)處，也就會(huì)從管理制度、流程完善和執(zhí)行等下手，減少類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生。
八、問(wèn)題整改未形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制
很多時(shí)候，問(wèn)題涉及多個(gè)部門(mén)，即使劃清了整改責(zé)任，由于缺乏聯(lián)動(dòng)機(jī)制，整改的效率和效果就會(huì)不佳。因此，審計(jì)部門(mén)或者是合規(guī)部門(mén)可以督導(dǎo)、建議被審計(jì)單位建立問(wèn)題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制，不僅對(duì)已發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行整改，還可以對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)或控制缺陷進(jìn)行聯(lián)動(dòng)排查，使問(wèn)題整改成為提升管理水平的契機(jī)。
九、問(wèn)題整改中問(wèn)題具有行業(yè)特點(diǎn)
有些問(wèn)題具有行業(yè)內(nèi)長(zhǎng)期存在并被各企業(yè)默認(rèn)的情況，或者屬于“潛規(guī)則”。盡管有的企業(yè)堅(jiān)決抵制一些不良行為，例如給合作單位回扣，但是那些企業(yè)仍然采取違規(guī)作法，導(dǎo)致不公平競(jìng)爭(zhēng)，從而獲得更高的市場(chǎng)份額。有些行業(yè)內(nèi)的問(wèn)題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只能采取默認(rèn)的態(tài)度，這也造成此類(lèi)問(wèn)題很難整改。要想徹底根治此類(lèi)問(wèn)題，要么監(jiān)管部門(mén)公平、統(tǒng)一地進(jìn)行監(jiān)控和處理，要么企業(yè)就放棄該類(lèi)業(yè)務(wù)。所以，該類(lèi)問(wèn)題的整改就有很大難度。
十、組織領(lǐng)導(dǎo)對(duì)問(wèn)題整改不夠重視
為什么要把組織領(lǐng)導(dǎo)對(duì)問(wèn)題的重視程度放在最后一條？因?yàn)檎Ｋ季S的組織領(lǐng)導(dǎo)都不希望組織通過(guò)不合規(guī)的行為來(lái)獲得發(fā)展，也不希望因?yàn)檫`規(guī)、舞弊等事件的發(fā)生影響組織的業(yè)務(wù)開(kāi)展。如果發(fā)生非常重大且影響業(yè)務(wù)發(fā)展的問(wèn)題，組織領(lǐng)導(dǎo)鐵定緊盯著問(wèn)題的整改以及制度、流程的完善。當(dāng)然，也可以把這第十條放在第一條，因?yàn)榻M織領(lǐng)導(dǎo)首先要對(duì)審計(jì)、對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改定個(gè)調(diào)子。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改難的原因不止是一條、兩條，可能是多條，還可能是除了以上十條，還有其他原因。審計(jì)人員要能正確看待問(wèn)題的整改情況，因?yàn)閱?wèn)題總是辯證的。如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重要性水平越高、越是系統(tǒng)性的，技術(shù)上就越難整改；而如果僅僅發(fā)現(xiàn)一些雞毛蒜皮的小問(wèn)題，那就整改容易很多。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改是一項(xiàng)長(zhǎng)期而又艱巨的任務(wù)，涉及面廣，觸及面深。審計(jì)部門(mén)不僅要從外部來(lái)分析和尋找督促整改的辦法，也要從內(nèi)部來(lái)審視問(wèn)題的本身。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題在審計(jì)報(bào)告上如何體現(xiàn)和表達(dá)出來(lái)，如何定義和定性問(wèn)題，也會(huì)從形式上影響到問(wèn)題整改的結(jié)果。